多くの税制上の恩恵が2025年に終了すると、次週の大統領選挙の前に、その先の動向と潜在的な延長についての議論が続いている。共和党候補のドナルド・トランプ氏と民主党副大統領候補のカマラ・ハリス氏は、「選挙戦での論戦で」それぞれ企業税政策に関する自分の考えを発表している。
税制改革と雇用創出法案：税制改革と雇用創出法案（TCJA）は2017年に成立し、アメリカの税法に大幅な改正をもたらした。この法案の下、大企業のための平均有効税率は22％から12.8％に削減され、最大規模で最も利益の出る企業には最大の税制優遇が与えられた。しかし、TCJAは、高所得者および企業に不采配にも利益をもたらすとして批判の対象となったほか、連邦政府の歳入に対する長期的な影響が懸念されている。
仮に、フェイスブックの親会社であるMETA(NASDAQ:META, Inc.))は2018年から2021年の間、その有効税率が28％から18％に引き下げられたことで、同社の税金負担は80億ドル削減された。これは、課税と経済政策研究所（ITEP）の調査によるところ。フェイスブックの利益は同じ3年間で372％増加した。
同じ研究によると、税制改革と雇用創出法案の成立後、最大の利益を上げ続けるアメリカ企業の利益は44％上昇し、連邦税は16％減少した。
ベライゾン・コミュニケーションズ（Verizon Communications Inc.）（NYSE:VZ）は、税制改革と雇用創出法案による大規模な企業の税制優遇の別の例となっている。同社の有効税率が21％から8％に引き下げられたことで、2018年から2021年の間にベライゾンは110億ドルの税金を節約した。同社の3年間の米国内利益は18％増加し、連邦の法人所得税は52％減少した。
税制改革と雇用創出法案の多く重要な要素は、2025年までに失効することになっており、大統領候補は将来の企業税政策について異なる意見を持っている。
トランプ氏の計画：トランプ氏は、税制改革と雇用創出法案（TCJA）の政策の大部分を拡張し、永久的に成立させるよう求めている。また、アメリカ国内で製造するすべての製品に対して現行の21％から20％の法人税率を削減し、さらに15％に引き下げることを提案している。
トランプ氏のもう一つの提案によれば、企業は研究開発税額控除を年次追加費用として請求できるようにするとしている。
財政責任ある連邦予算委員会は、トランプ氏の提案された法人税率の引き下げにより、2035年までに連邦政府の歳入が約2000億ドル減少すると試算している。
ハリス氏の計画：ハリス氏は、完全に異なる企業税調整を提案している。ハリス氏は、現行の21％から28％、また法人最低課税率を21％に引き上げることを求めている。法人税率28％は主要国の中で最も高い税率のひとつとなるだろう。また、それはGDPに対しても否定的に影響を及ぼす可能性がある。
ハリス氏の提案には、中小企業のスタートアップ支出に対する5万ドルの税額控除が含まれている。これは、現行の5000ドルからの増加だ。財政責任ある連邦予算委員会によると、ハリス氏の提案により、次の10年間で連邦赤字が1000億ドル削減されると予想されている。
大統領選挙が迫る：トランプ氏とハリス氏が提案した税制案は、それぞれが大きく異なるアプローチを提供しており、アメリカのビジネスに重大な影響を与える可能性がある。なお、これらは大統領選挙のための選挙戦中の提案であり、大統領選挙後の実施には議会の承認が必要となる点に留意すべきだ。
